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催收帳款存證函無法送達者，即可視為呆帳損失

財政部臺北市國稅局表示，營利事業之應收帳款、應收票據，因債務人倒閉逃匿，致債權之一部或全部不能收回者，於催收當年度認列呆帳損失。
該局說明，依所得稅法第49條規定，應收帳款、應收票據及各項欠款債權有下列情事之一者，得視為實際發生呆帳損失：
一、因倒閉逃匿、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者。
二、債權中有逾期兩年，經催收後，未經收取本金或利息者。
該局指出，上述兩種情形，主要區別在於債務人如發生倒閉逃匿情事，致郵寄催收存證函無法送達者，於無法送達之當年度即可認列呆帳損失，至於催收存證函已送達債務人者，則需經過兩年仍無法收取時，方可認列呆帳損失。
該局查核甲公司91年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司列報呆帳損失2百餘萬元，經查甲公司之催收存證函於89年間郵寄債務人之營業地址，因他遷不明遭退回，稅捐稽徵機關亦證實債務人於89年12月間已他遷不明，呆帳損失於89年度發生，否准認列91年度呆帳損失，甲公司不服，主張依據所得稅法規定應列報為91年度之呆帳損失，申經復查及提起訴願均遭駁回，提起上訴，亦經臺北高等行政法院判決駁回。