財政部臺北市國稅局表示，依所得稅法第33條規定，已依規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者，嗣後職工退休或資遣，依規定發給退休金或資遣費時，應先由勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉；不足支付或沖轉時，始得以當年度費用列支。
該局查核某公司94年度營利事業所得稅結算申報案件，該公司申報之退休金費用包含帳外調增之當年度實際支付退休金4千1百餘萬元，主張其歷年因超限已減列之退休金費用金額達4千5百餘萬元，故其實際支付退休金4千1百餘萬元，應可認列為當年度退休金費用。惟經審查核算，其帳列退休金準備餘額8千9百餘萬元係已沖轉實際支付退休金4千1百餘萬元後之金額，再扣除歷年超限剔除等未認列退休金費用金額後，仍有餘額，並無不足支付或沖轉情形，其實際支付退休金應否准認列為當年度退休金費用，故予以剔除補稅。