張山峰（化名）原先在台灣經營鞋業加工，由於人工成本高、原料取得不易，便將整個工廠移往廣東深圳。張山峰到大陸發展初期，因投入資金相當高，不得已只好變賣在台灣的工廠廠房、住宅，估計投入資金達新台幣4,260萬元，並舉家遷往大陸居住，台灣財產僅留下工業區土地300餘坪。

就在大陸工廠已漸上軌道之際，張山峰在一次由廣州到深圳途中，因車禍意外過世，其妻傷心之餘回到台灣，就僅剩的工業區土地辦理遺產稅申報，經向地政事務所調閱土地公告現值資料，那筆山坡地的公告現值僅1,242萬元，由於免稅額、扣除額即達1,425萬元，因此列報張山峰遺產淨額為0元。

國稅局查核張山峰的遺產稅案件時，調閱其財產總歸戶資料，發現張山峰有鉅額股權投資、房地產等，但經進一步調閱公司設立的登記資料，發現公司已解散清算完結，房地產部分也早已出售，並過戶登記完成，而所列報山坡地的公告現值也正確無誤，由於股權投資、房地產等財產的出售日期，距離張山峰死亡日期已超過五年核課期間，而繼承人又未列報境外財產，便依申報數加以核定。

沒想到事隔不到一年，國稅局接獲檢舉資料指出，張山峰過世前，在香港匯豐銀行留有存款港幣500萬元，並透過第三地控股公司轉投資大陸公司，公司淨資產預估達人民幣4,000萬元以上，經國稅局通知張山峰繼承人提供相關資料後，核定漏報遺產達新台幣1.8億元，核定遺產稅額7,293萬5,500元【（山坡地公告現1,242萬元＋漏報其他財產1.8億元－免稅額、扣除額1,425萬元）×50%－累進差額1,614萬9,500元＝7,293萬5,500元】，加上漏報加罰漏稅額一倍的結果，總計應納稅額及罰鍰高達1億4,587萬1,000元，其妻接獲稅單時，簡直無法置信，又因台灣地區已無遺產可供繳納，最後只得移送法院強制執行，並遭限制出境。

台灣民眾赴大陸投資已是很普遍的事情，且在大陸置產的投資者日趨增加，而有關大陸地區投資的財產，依兩岸人民關係條例規定，仍屬台灣境內的財產，故如生前未適當規劃，而直接以個人名義投資控股公司，再轉投資大陸，實質風險非常高。若不幸發生繼承問題，萬一兩岸均有繼承人，勢必產生遺產糾紛，未來更可能像張山峰一樣，產生難以承受的遺產稅風險。

按我國稅法規定，凡經常居住中華民國境內的中華民國國民，死亡時遺有財產者，應就其在中華民國「境內境外全部遺產」課徵遺產稅。不過若是經常居住中華民國境外的中華民國國民，以及非中華民國國民，死亡時在中華民國「境內遺有財產」者，應就其「中華民國境內的遺產」課徵遺產稅。而稅法上所謂「經常居住我國境內的中華民國國民」，指的是在中華民國境內有住所者，或無住所而有居所且在死亡事實發生前兩年內，在中華民國境內居留時間合計逾365天者。

另外，死亡事實發生前兩年內，自願喪失我國國籍者，死亡時在境內境外有財產、或者經常居住我國境外的我國國民；以及非我國國民死亡時，在我國境內遺有財產者，按稅法規定均應辦理遺產稅申報。