依所得稅法第39規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用同法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前五年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。
 財政部臺灣省南區國稅局表示，前揭法條所稱「會計帳冊簿據完備」，除應依所得稅法第3章第2節（第21、22及23條）、財政部對帳簿憑證有關之解釋令及商業會計法等規定設置帳簿，並依法取得憑證為要件，如有成本費用中記帳憑證欠缺，或經核定認有未取得支付憑證，並未依商業會計法第14條辦理情事者，自不符合前揭要件。
 另國稅局表示，公司組織之營利事業，虧損年度及申報年度之營業成本經稽徵機關依同業利潤標準核定，惟其經查核認定符合前揭所稱「會計帳冊簿據完備」者，仍准適用所得稅法第39條有關盈虧互抵之規定。