99年度營利事業所得稅結算申報即將開始囉!面對這件申報大事， 納稅人一定希望能用最少的時間並且正確地完成結算申報作業，財政部臺灣省南區國稅局貼心整理常見申報錯誤事項，提醒納稅人注意：
　　一、自97年度起營利事業稅務行業標準代號已全面變動，請依中華民國稅務行業標準分類（第6次修訂）所訂行業代號，及財政部頒布之「99年度營利事業各業所得額、同業利潤標準及擴大書審純益率標準」等正確辦理申報，俾免後續作業產生異常情形。
　　二、股東可扣抵稅額帳戶（ICA）申報錯誤
　　 ICA期初餘額與上年度期末餘額不合，暨營利事業所得稅核定退稅未列為ICA減項，致產生超額分配可扣抵稅額。另外，暫繳稅額未於當年度決算日前繳納者，不得計入當年度ICA，應計入補繳年度ICA。
　　三、營利事業如經查獲短、漏報課稅所得額時，應計入同年度未分配盈餘（ARE）之稅後純益，一併申報。
　　舉例說明：甲公司98年度營利事業所得稅結算申報，經查獲短、漏報營業收入致短、漏報所得額，甲公司於100年申報98年度ARE時，依商業會計法規定之稅後純益應包含短、漏報之所得額，如未將短、漏報所得額計入當年度稅後純益，則將造成短、漏報未分配盈餘。
　　四、自97年1月1日起，屬於員工分紅及董監事酬勞之金額，於申報當年度營利事業所得稅時，可以費用科目列支，因此，營利事業於給付員工分紅及董監事酬勞時，不得再視為盈餘分配而將其列入計算未分配盈餘餘額之減除項目及自股東可扣抵稅額帳戶餘額減除所含稅額。
　　五、採用正確之申報書辦理結算申報
　　如屬醫療社團法人、消費合作社及公寓大廈管理委員會等單位，依規定辦理結算申報時，應採用營利事業所得稅結算申報書，而非使用機關或團體及其作業組織結算申報書。
　　 六、須如期申報及繳清稅款，始能適用擴大書面審核
　　選擇適用擴大書面審核結算申報之案件，除營業收入及非營業收入合計在3,000萬元以下，申報書表齊全，自行依正確之行業代號調整為擴大書審純益率以上外，尚需在結算申報截止日前繳清稅款者（獨資、合夥組織無須計算及繳納應納稅款，惟仍應辦理結算申報），如期申報方可適用。
　　南區國稅局提醒營利事業，於今年辦理99年度營利事業所得稅結算暨98年度未分配盈餘申報時，應特別注意上述事項，以正確辦理所得稅結算申報唷！