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稅務新知 |
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營利事業購置實際成本超過限額之乘人小客車，於耐用年限屆滿仍繼續使用者，應依購置時之限額範圍內續提折舊 |
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財政部臺灣省北區國稅局表示，營利事業購置實際成本超過限額之乘人小客車，於耐用年限屆滿仍繼續使用者應依營利事業所得稅查核準則第95條第9款及第14款規定，依購置時之限額範圍內續提折舊。
該局指出，依營利事業所得稅查核準則第95條第14款規定，營利事業新購置乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，其實際成本以不超過新臺幣150萬元為限；自中華民國93年1月1日起新購置者，以不超過新臺幣250萬元為限；超提之折舊額，不予認定。另依同條第9款規定，其於耐用年限屆滿仍繼續使用者，得重新估計殘值，按原提列方法續提折舊。
該局近日查核某公司結算申報案時，發現該公司於88年度購入成本為300萬元之乘人小客車，其於財產目錄上依耐用年限5年提列折舊(殘值50萬)，依規定限額150萬元自行調減列報折舊費用，惟該車屆滿耐用年限後繼續使用，該公司自行預估可再使用年限4年，並每年續提折舊10萬元(50萬除以5)。惟依規定續提折舊公式之「原留殘值」應以殘值限額25萬元(限額150萬元除以6)計算，該車續提折舊4年，故每年應列報之折舊費用應為5萬元(25萬元除以5)，超限5萬元之折舊費用除不予認列外，其短繳之自繳稅款另依所得稅法第100條之2加計利息一併徵收。
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