永信會計師事務所、永信（合署）會計師事務所--稅務新知

95年度領取之退休金或資遣費應如何申報納稅規定

財政部臺北市國稅局表示，每年綜合所得稅申報期間，許多自公司退休或被資遣的民眾詢問，個人所領的退休金或資遣費，是否應辦理綜合所得稅申報及需要繳納多少稅等相關問題，由於95年度綜合所得稅申報期間即將到來，該局特別說明退休金、資遣費課稅規定：
一、87年6月22日以後退休、離職或被資遣民眾，所領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及不屬於保險給付的養老金，應該依照現行所得稅法對退職所得「定額免稅」的規定計算應該課稅的所得金額，亦即公司會以給付上述項目的總金額，減去「定額免稅」金額後的餘額為給付總額，並填發扣繳憑單予所得人併入其綜合所得總額計算應納稅額。
二、大部分公司會在員工退休〈職〉時一次給付退職所得，故就其課稅所得計算規定，說明如下：
（一）「定額免稅金額」及「課稅所得金額」的計算：員工在95年度退職，一次領取總額在15萬6千元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為零。超過15萬6千元乘以退職服務年資之金額，未達31萬2千元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。超過31萬2千元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。退職服務年資之尾數未滿6個月者，以半年計；滿6個月者，以一年計。
（二）舉例說明：甲君在95年間從Ａ公司退休，他在公司服務滿20年，退休時領取一次退休金200萬元，則這筆退休金免納所得稅【200萬元小於（15萬6千元×20年）】。惟甲君領取500萬元，則應課稅所得額為94萬元【[500萬元－（15萬6千元×20年）]÷2＝94萬元】；又若甲君領取800萬元，則應課稅所得額為332萬元【﹝（31萬2千元×20年）－（15萬6千元×20年）﹞÷2＋﹝800萬元－（31萬2千元×20年）﹞＝332萬元】。